| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Moto > Logistyka > Transport > Kto może odliczać VAT od paliwa

Kto może odliczać VAT od paliwa

Zmiany ustawy o VAT wprowadzone nowelizacją ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym z 16 grudnia 2010 r. zmieniły zakres, w jakim podatnicy mogą odliczać VAT przy nabywaniu paliwa wykorzystywanego do napędu samochodów. Najważniejszą ze zmian jest odebranie prawa większości użytkowników tzw. samochodów z kratką do odliczania podatku naliczonego przy nabywaniu paliwa wykorzystywanego do ich napędu.

4.2. Podatek dochodowy

Co do zasady podatnicy podatków dochodowych nie mają prawa do zaliczania w poczet kosztów podatkowych wartości VAT wynikającego z faktur dokumentujących nabycie paliw. Od tej zasady ustawa przewiduje dwa odstępstwa, dające prawo do ujęcia w kosztach uzyskania przychodów VAT naliczonego. Określają je art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) updof i art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a) updop:

– jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,

– w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług – jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

Mając powyższe na uwadze, podatnicy, którzy zgodnie z przepisami ustawy o VAT nie spełniają warunków umożliwiających im odliczanie VAT płaconego przy nabywaniu paliw do posiadanych samochodów, mogą uznać ten podatek za koszt uzyskania przychodu.

PRZYKŁAD: Ewidencja w PKPiR kosztów zakupu paliwa

Pan Jan prowadzi działalność gospodarczą. W ramach działalności świadczy usługi, do których wykorzystuje m.in. środek trwały – samochód ciężarowy z kratką (samochód z jednym rzędem siedzeń, oddzielony od przestrzeni bagażowej trwałą przegrodą – wielozadaniowy van). W styczniu 2011 r. pan Jan zatankował samochód za kwotę 230 zł brutto (203,25 zł netto + 46,75 zł VAT).

W myśl przepisów pan Jan może dokonać odliczeń z faktur VAT dokumentujących zakup paliwa do napędu ww. samochodu, bowiem samochód ten klasyfikowany jest jako wielozadaniowy van.

Lp.

Data
zdarzenia
gospodarczego

(...)

Opis
zdarzenia gospodarczego

(...)

Wydatki
(koszty)

pozostałe
wydatki

gr

1

2

6

13

102

16 lutego
2011 r.

Zakup paliwa
dla sam. WK 23800

203

25

PRZYKŁAD: Ujęcie kosztów zakupu paliwa dla celów prywatnych

Prezes spółki XYZ sp. z o.o. udał się samochodem służbowym (środek trwały spółki) na weekend z żoną i dziećmi nad morze. W trakcie wyjazdu zatankował samochód i pobrał fakturę VAT – wartość 350 zł brutto (284,55 zł netto + 65,45 zł VAT).

Pomimo faktu, iż samochód spełnia wymagania obecnych przepisów ustawy o VAT zezwalające na odliczanie VAT od zakupionego paliwa, to VAT z powyższej faktury nie może być odliczony przez spółkę (nawet w przypadku gdyby prezes zapłacił za fakturę pieniędzmi spółki). Paliwo zostało bowiem zakupione w celach prywatnych i nie służyło celom opodatkowanym VAT spółki. Spółka nie ma prawa do rozpoznania zarówno wartości brutto (z tytułu braku prawa do odliczenia VAT), jak i netto, gdyż wydatek ten nie spełnia warunków dla uznania go za koszt uzyskania przychodów (art. 22 ust. 1 updof i odpowiednio art. 15 ust. 1 updop).

reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

reklama

POLECANE

Nasze recenzje

Ostatnio na forum

Prawne ciekawostki

Eksperci portalu infor.pl

Sylwia Konik

Współwłaściciel Recrutamos, Konsultant projektów Direct Search/Executive Search

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »