REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zmiany w odliczaniu VAT od samochodów z kratką

Katarzyna Rola - Stężycka
Zmiany w odliczaniu VAT od samochodów z kratką. / Fot. Fotolia
Zmiany w odliczaniu VAT od samochodów z kratką. / Fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Rząd przyjął projekt zmian w ustawie o VAT związany z nowymi zasadami odliczania VAT od samochodów osobowych i wydatków związanych z ich użytkowaniem. Przedsiębiorcy mają zatem niewiele czasu na zakup samochodów z kratką z odliczeniem pełnego VAT-u.

Zgodnie z przyjętym projektem, możliwość pełnego odliczenia VAT-u będzie dotyczyła tylko tych przypadków, w których auto będzie wyłącznie wykorzystywane na cele firmowe. W sytuacji, gdy użytkowanie będzie mieć charakter mieszany – częściowo na potrzeby firmowe, częściowo osobiste - ma przysługiwać ograniczone prawo do odliczenia: 50% VAT-u zarówno na etapie zakupu samego samochodu, paliwa, jak również innych wydatków związanych z eksploatacją samochodu. Jednak na możliwość nawet ograniczonego odliczenia VAT-u od paliwa przedsiębiorcy będą czekać do lipca 2015 roku. Do tego bowiem czasu projekt zakłada odroczenie wprowadzenia 50-proc. prawa do odliczenia VAT-u od paliwa w przypadku samochodów osobowych używanych zarówno na potrzeby działalności, jak i osobiste. Projekt w najbliższych dniach zostanie najprawdopodobniej skierowany do Sejmu. Po uchwaleniu, ustawa w zasadniczej części wejdzie w życie po upływie 14 dni od ogłoszenia. 

REKLAMA

Warto teraz kupić samochód

REKLAMA

Dział analiz Tax Care sprawdził, kiedy bardziej opłaca się kupić jaki samochód, uwzględniając możliwość zaliczenia w koszty nieodliczonej części VAT-u. Z wyliczeń wynika, że przedsiębiorcy, którzy nie mają prawa do pełnego odliczenia VAT-u ani obecnie, ani po zmianie przepisów, a planują zakup samochodu za nie więcej niż 70 tys., powinni zrobić to jeszcze w obecnym stanie prawnym. Dzięki temu zaoszczędzą na podatku (więcej informacji na ten temat można znaleźć w tekście: „VAT: Tańszy samochód lepiej kupić przed zmianą przepisów”). Spieszyć się muszą także ci przedsiębiorcy, którzy chcą skorzystać jeszcze z możliwości pełnego prawa do odliczenia, kupując samochód z homologacją ciężarową. Do pełnego prawa do odliczenia według obecnych zasad nie wystarczy bowiem tylko zawarcie umowy przedwstępnej. Niezbędne jest, aby doszło do dostawy towaru, tzn. do przeniesienia prawa do rozporządzania samochodem jak właściciel, co będzie miało miejsce dopiero na etapie zawarcia umowy kupna-sprzedaży. Podobnie jest z przedsiębiorcami, którzy będą wykorzystywali w firmie samochód w ramach leasingu - muszą zdążyć zawrzeć umowę leasingu. A z tym niestety może być problem. W wielu salonach samochodowych jest  już niewiele gotowych do odbioru samochodów dających pełne prawo do odliczenia, a w przypadku zamówienia na auto trzeba czekać od ok. 2 tygodni do 3-4 miesięcy.  

W takiej sytuacji, gdy prawdopodobieństwo zawarcia umowy jeszcze przed zmianą przepisów jest znikome, warto się zastanowić, czy nie lepiej kupić dostępny samochód osobowy z ograniczonym prawem do odliczenia i skorzystać z różnicy, jaka wynika z obecnych zasad (w przypadku tańszych samochodów; osoby planujące zakup droższych samochodów nawet w przypadku braku pełnego prawa do odliczenia skorzystają podatkowo kupując samochód po wejściu w życie projektowanych regulacji).

Porozmawiaj o tym na naszym FORUM!

Samochód po zmianach od 1 kwietnia 2014 – multipakiet

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Pełne odliczenie VAT

Od samego początku wątpliwości budziło, w jaki sposób zostanie określone użytkowanie samochodu wyłącznie do celów działalności gospodarczej. Projektodawcy przyjęli dwa założenia. Po pierwsze okoliczności wykorzystania tych pojazdów do celów działalności, które miałyby być potwierdzone obowiązkową ewidencją przebiegu, prowadzoną dla danego samochodu, mają wykluczać możliwość wykorzystania ich do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Druga opcja dotyczy samochodów (pojazdów), których konstrukcja wyklucza możliwość ich użycia do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że zakres takiego użycia jest nieistotny. Jednocześnie projekt zakłada pewne sytuacje, w których prowadzenie ewidencji nie będzie niezbędne, jak np. samochodów przeznaczonych wyłącznie do oddania w odpłatne używanie w ramach umowy najmu.

Utrapienie z ewidencją

Niestety, resort finansów nie zdecydował się na przyjęcie założenia, że samochodem wykorzystywanym wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej jest auto wpisane do ewidencji środków trwałych i amortyzowane (zgodnie bowiem z definicją ustaw podatkowych, aby samochód stanowił środek trwały, to poza wymogiem okresu używania dłuższym niż rok musi stanowić własność lub współwłasność podatnika, nabytą lub wytworzoną we własnym zakresie, kompletną i zdatną do użytku w dniu przyjęcia do używania, a dodatkowo niezbędne jest wykorzystywanie przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą; ewentualnie może być oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu). Takie rozwiązanie jest przyjęte na gruncie podatków dochodowych, w których przedsiębiorcy mają dwie możliwości rozliczenia wydatków związanych używaniem samochodu na potrzeby firmowe – albo jest to samochód stanowiący środek trwały i w takiej sytuacji do kosztów uzyskania przychodów zalicza się z reguły wszystkie wydatki związane z zakupem czy eksploatacją samochodu, albo samochód nie jest wprowadzony do środków trwałych firmy i wszelkie koszty związane z używaniem takiego auta można rozliczyć, ale do limitu wynikającego z tzw. kilometrówki, której wysokość jest ustalana na podstawie prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu. Jeżeli projektowane zmiany wejdą w życie powstanie sytuacja, w której przedsiębiorcy z jednej strony będą mogli rozliczyć podatek dochodowy od takiego samochodu bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu (zakładając, że jest to środek trwały firmy), z drugiej do tego samego samochodu, co do którego istnieje domniemanie na gruncie podatku dochodowego, że jest w pełni wykorzystywany tylko na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, przedsiębiorca będzie musiał prowadzić ewidencję przebiegu. Co więcej, z brzmienia projektowanego przepisu wynika, że sama ewidencja nie będzie wystarczająca. Istotne będą „obiektywne okoliczności wykorzystania” samochodu przez przedsiębiorcę, a to może rodzić liczne spory z fiskusem.

Zobacz również: Zmiany dotyczące zwolnienia z VAT przy sprzedaży towarów używanych

Rodzaj zakupu

Samochód osobowy kupiony obecnie

Samochód z homologacją ciężarową kupiony obecnie

Samochód osobowy kupiony po zmianie przepisów

Możliwość odliczenia VAT-u na etapie nabycia

60% VAT-u nie więcej niż 6 tys. zł

100% VAT-u

Prawo do odliczenia warunkować będzie sposób wykorzystania: 100% VAT-u jeżeli samochód jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej;

50% VAT-u jeżeli samochód będzie wykorzystywany zarówno w działalności. jak też w ramach potrzeb osobistych;

Możliwość odliczenia VAT-u od rat leasingowych

60% VAT-u nie więcej niż 6 tys. zł; kontynuacja odliczenia na tych zasadach po zmianie przepisów

100% VAT-u; kontynuacja odliczenia na tych zasadach po zmianie przepisów

Prawo do odliczenia warunkować będzie sposób wykorzystania: 100% VAT-u w przypadku samochodu wykorzystywanego wyłącznie w działalności gospodarczej;

50% VAT-u jeżeli samochód jest wykorzystywany w trybie mieszanym (działalność gospodarcza i potrzeby osobiste)

Możliwość odliczenia VAT-u od nabycia paliwa

Brak prawa do odliczenia;

Po zmianie przepisów prawo do odliczenia warunkować będzie sposób wykorzystania – jeżeli będzie to samochód wykorzystywany wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej przedsiębiorca odliczy 100% VAT-u;

- jeżeli natomiast samochód będzie wykorzystywany częściowo na potrzeby działalności, częściowo potrzeb osobistych – 50% VAT-u ale dopiero od lipca 2015 r.

100% w obecnym stanie prawnym; po zmianie możliwość odliczenia będzie warunkowana sposobem wykorzystania auta - jeżeli będzie to samochód wykorzystywany wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej przedsiębiorca odliczy 100% VAT-u;

- jeżeli natomiast samochód będzie wykorzystywany częściowo na potrzeby działalności, częściowo na potrzeby osobiste – 50% VAT-u ale dopiero od lipca 2015 r.

Prawo do odliczenia warunkować będzie sposób wykorzystania: jeżeli będzie to samochód wykorzystywany wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej przedsiębiorca odliczy 100% VAT-u;

jeżeli natomiast samochód będzie wykorzystywany częściowo na potrzeby działalności, częściowo na potrzeby osobiste – 50% VAT-u ale dopiero od lipca 2015 r.

Możliwość odliczenia VAT-u od innych wydatków zw. z używaniem samochodu, np. wymiana opon, serwis

100% VAT-u;

Po zmianie przepisów zakres prawa do odliczenia będzie uzależniony od sposobu wykorzystania – 100% VAT-u odliczy przedsiębiorca użytkujący samochód wyłącznie na potrzeby związane z działalnością gospodarczą; 50% jeżeli samochód jest wykorzystywany także na potrzeby osobiste.

100% VAT-u;

Po zmianie przepisów zakres prawa do odliczenia będzie uzależniony od sposobu wykorzystania – 100% VAT-u odliczy przedsiębiorca użytkujący samochód wyłącznie na potrzeby związane z działalnością gospodarczą;

50% jeżeli samochód jest wykorzystywany także na potrzeby osobiste.

Zakres prawa do odliczenia będzie uzależniony od sposobu wykorzystania – 100% VAT-u odliczy przedsiębiorca użytkujący samochód wyłącznie na potrzeby związane z działalnością gospodarczą;

50% jeżeli samochód jest wykorzystywany także na potrzeby osobiste.

Zobacz: Podstawa zwolnienia nie zawsze na fakturze podatnika zwolnionego z VAT

Autopromocja
Tax Care
Lider wśród biur księgowych dla mikro- i małych firm

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Moja firma
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Koszty zatrudnienia to główne wyzwanie dla firm w 2024 roku. Jak więc pozyskać specjalistów i jednocześnie zadbać o cash flow?

    W pierwszym półroczu 2024 roku wiele firm planuje rozbudowanie swoich zespołów – potwierdzają to niezależne badania ManpowerGroup czy Konfederacji Lewiatan. Jednocześnie pracodawcy mówią wprost - rosnące koszty zatrudnienia to główne wyzwanie w 2024 roku. Jak więc pozyskać specjalistów i jednocześnie zadbać o cash flow?

    Nauka języka obcego poprawi zdolność koncentracji. Ale nie tylko!

    Ostatnia dekada przyniosła obniżenie średniego czasu skupienia u człowieka aż o 28 sekund. Zdolność do koncentracji spada i to wina głównie social mediów. Czy da się to odwrócić? 

    Nowe przepisy: Po świętach rząd zajmie się cenami energii. Będzie bon energetyczny

    Minister klimatu i środowiska Paulina Hennig-Kloska zapowiedziała, że po świętach pakiet ustaw dotyczących cen energii trafi pod obrady rządu. Dodała też, że proces legislacyjny musi zakończyć się w pierwszej połowie maja.

    Wielkanoc 2024. Polacy szykują się na święta przed telewizorem?

    Jaka będzie tegoroczna Wielkanoc? Z badania online przeprowadzonego przez firmę Komputronik wynika, że leniwa. Polacy są zmęczeni i marzą o odpoczynku. 

    REKLAMA

    Biznes kontra uczelnie – rodzaj współpracy, korzyści

    Czy doktorat dla osób ze świata biznesu to synonim synergii? Wielu przedsiębiorców może zadawać sobie to pytanie podczas rozważań nad podjęciem studiów III stopnia. Na ile świat biznesu przenika się ze światem naukowym i gdzie należy szukać wzajemnych korzyści?

    Jak cyberprzestępcy wykorzystują sztuczną inteligencję?

    Hakerzy polubili sztuczną inteligencję. Od uruchomienia ChataGPT liczba złośliwych wiadomości pishingowych wzrosła o 1265%! Warto wiedzieć, jak cyberprzestępcy wykorzystują rozwiązania oparte na AI w praktyce.

    By utrzymać klientów tradycyjne sklepy muszą stosować jeszcze nowocześniejsze techniki marketingowe niż e-commerce

    Konsumenci wciąż wolą kupować w sklepach stacjonarnych produkty spożywcze, kosmetyki czy chemię gospodarczą, bo chcą je mieć od razu, bez czekania na kuriera. Jednocześnie jednak oczekują, że tradycyjne markety zapewnią im taki sam komfort kupowania jak sklepy internetowe.

    Transakcje bezgotówkowe w Polsce rozwijają się bardzo szybko. Gotówka jest wykorzystywana tylko do 35 proc. transakcji

    W Polsce około 2/3 transakcji jest dokonywanych płatnościami cyfrowymi. Pod tym względem nasz kraj jest w światowej czołówce - gotówka jest wykorzystywana tylko do ok. 35 proc. transakcji.

    REKLAMA

    Czekoladowa inflacja (chocoflation) przed Wielkanocą? Trzeci rok z rzędu produkcja kakao jest mniejsza niż popyt

    Ceny kakao gwałtownie rosną, ponieważ 2024 r. to trzeci z rzędu rok, gdy podaż nie jest w stanie zaspokoić popytu. Z analiz Allianz Trade wynika, że cenę za to będą płacić konsumenci.

    Kończy się najostrzejsza zima od 50 lat. Prawie 5 mln zwierząt hodowlanych zginęło z głodu w Mongolii

    Dobiegająca końca zima w Mongolii, najostrzejsza od pół wieku, doprowadziła do śmierci niemal 5 mln kóz, owiec i koni, które nie są w stanie dotrzeć do pożywienia. To duży cios w gospodarkę kraju zamieszkanego przez ok. 3,3 mln ludzi, z których ok. 300 tys. utrzymuje się z hodowli zwierząt - podkreśliło Radio Swoboda.

    REKLAMA